Le passage aux normes IFRS dans les entreprises. Mises en œuvre et enjeux
Résumé de l'exposé
Au 1er janvier 2005, la commission européenne impose aux sociétés cotées européennes, soit 5 millions d'entreprises, d'adopter les normes comptables IFRS afin d'unifier le langage comptable au sein de nombreuses règles en application au sein de l'Union.
Lourd, complexe et coûteux, ce passage aux normes IAS (International Accounting Standards) ou IFRS (International Financial Reporting Standards) représente un chantier important dont seules 55% des entreprises cotées en moyenne y sont préparées. Ce résultat indique que le processus général de préparation est plus lent et tardif que le délai prévu par les experts.
Mais le changement de normes est aussi un formidable levier pour l'émergence d'un marché financier européen qui a pour objectifs de mieux traduire « comptablement » la réalité économique des entreprises, optimiser l'efficacité du marché intérieur européen, redonner confiance aux investisseurs, et à long terme, améliorer la compétitivité et la croissance des entreprises européennes.
Le changement de référentiel est donc un sujet stratégique et ce sont les entreprises qui, grâce à leur communication financière, se montreront les plus transparentes et accompagneront le mieux leurs publics dans la compréhension de l'impact de ce changement qui s'en sortiront gagnantes
Ainsi, après avoir présenté les conditions d'application de ces normes IFRS au sein des entreprises cotées européennes, nous traiterons des impacts et des enjeux de celle-ci sur les entreprises cotées et non cotées, et dans un dernier point, nous étudierons l'avancement des différents pays européens face à l'application des normes IFRS.
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Sommaire de l'exposé
Les normes IFRS, un nouvel ordre comptable européen.
Les acteurs concernés par l'application des normes IAS/IFRS.
Les étapes de mise en 'uvre des normes IFRS.
Les principaux changements comptables engendrés par les normes IFRS.
Les impacts sur les entreprises européennes.
Concernant les sociétés cotées.
Concernant les sociétés non cotées.
Les enjeux des normes IFRS sur les entreprises européennes.
La volatibilité des marchés financiers et boursiers.
Adaptation de nouveaux réflexes.
Un panorama européen de l'avancement face à l'application des normes IFRS.
Allemagne.
Benelux.
Espagne.
France.
Italie.
Royaume-Uni.
Extraits de l'exposé
[...] Un panorama européen de l'avancement face à l'application des normes IFRS Allemagne Les entreprises cotées Les entreprises allemandes se révèlent prêtes et organisées. La majorité d'entre elles peuvent fournir, dès aujourd'hui des comptes aux normes IFRS et elles communiquent déjà largement sur ce sujet. L'Allemagne est le pays le plus positif à l'égard des normes IFRS, et estime que celles- ci sont une véritable opportunité pour améliorer l'organisation de leurs entreprises. De plus, l'Allemagne est le pays le plus avancé dans la mise en place de cette nouvelle réorganisation (initiée depuis 2002), surtout centralisé au niveau du siège pour 97% d'entre elles. [...]
[...] Seulement, cette mise en place des normes IFRS au 1er janvier 2005 risque d'accroître la volatibilité des marchés financiers pendant une période transition, c'est pourquoi celle-ci va nécessiter une communication financière adaptée de la part de ces entreprises dès publication des résultats du premier semestre 2005. Ainsi, nous verrons l'importance de cette communication financière pour accompagner ce saut qualitatif vers une transparence accrue des comptes par une valorisation de l'information. Seules les entreprises qui adopteront une structure interne et une communication financière adaptées sauront tirer leur épingle du jeu face à ce vaste chantier international en matière d'uniformisation des normes comptables. [...]
[...] Les impacts sur l'organisation interne des entreprises Malgré les inquiétudes, la mise en place d'un langage comptable européen unique séduit plus de la moitié des entreprises non cotées, et pour la plupart d'entre elles, l'adoption du nouveau référentiel est dû à leur appartenance à un groupe coté ou à leur implantation à l'étranger, par soucis d'harmoniser les comptes. Pour elles, l'application des normes IFRS n'est pas encore obligatoire, et cela leur laisse le temps de pouvoir bien la préparer, en ayant l'exemple des entreprises cotées qui devront être aux normes pour le 1er janvier 2005. [...]
[...] L'approche des IFRS tranche complètement avec les règles fiscales car celles-ci sont traitées à part. Le calcul de l'impôt sur les bénéfices est fait en dehors des états financiers et de la comptabilité, ce qui impliquera en France une réforme importante de l'approche fiscale et de sa corrélation avec la comptabilité. - Ensuite un des grands principes comptables français basé sur les coûts historiques n'est que très partiellement appliqué par les IFRS. En effet, la plupart des actifs font l'objet d'un rapprochement à la juste valeur "Fair Value". [...]
[...] C'est pourquoi le PCG ne s'appliquait pas à l'ensemble du monde économique produisant des états financiers alors que les IFRS se veulent d'une application plus large. - Le PCG définit prioritairement la comptabilité avec un plan comptable et des numéros de compte, des règles de comptabilisation, et qu'il a peu à peu élargi ses prérogatives aux états de restitution de l'information. En revanche, les IFRS abordent l'information financière par la communication qui est effectuée auprès des actionnaires, des marchés et des tiers pour ensuite en définir des règles normées de contenu et d'appréciation. [...]
