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L'établissement du dossier de révision comptable
Résumé du rapport de stage
La révision comptable consiste à effectuer un examen régulier et documenté de la bonne application des procédures et des normes comptables, c'est-à-dire qu'elle consiste à analyser en détail les comptes afin d'évaluer chaque montant, de contrôler chaque affectation et surtout de justifier chaque solde de compte. L'ensemble des travaux de révision (la description des contrôles effectués et leur fréquence, la présentation des résultats obtenus et les mesures prises pour remédier aux lacunes détectées) est formalisé dans un dossier de révision. La réalisation du dossier de révision constitue donc l'une des activités majeures pour un collaborateur en cabinet comptable, le but étant d'établir les comptes annuels de ses clients. Il existe deux méthodes pour réviser les comptes, dont l'une d'entre elles est préconisée par l'Ordre des experts-comptables. On distingue donc la révision par classes de comptes, c'est-à-dire que les comptes sont analysés dans le même ordre qu'ils apparaissent dans le plan comptable (classe 1 : comptes de capitaux, puis classe 2 : comptes d'immobilisations...). Néanmoins cette méthode peut être contestée par exemple lors de l'analyse la banque (classe 5), puisque si le compte banque contient des erreurs, il convient de reprendre l'analyse des quatre premières classes qui sera alors erronée. Le cabinet SOGEST utilise quant à lui la méthode préconisée par l'OEC. Ainsi, au sein du dossier de révision, les comptes sont analysés par cycle à la clôture de chaque exercice comptable. On distingue 10 cycles au total, c'est-à-dire le cycle de régularité formelle, le cycle de trésorerie, des achats et dettes fournisseurs, des charges externes, des ventes et créances clients, des stocks et travaux d'en-cours, des immobilisations, des dettes sociales, des dettes fiscales, des capitaux et provisions et des informations à présenter en annexe.
Sommaire du rapport de stage
- Présentation de la SA SOGEST
- Historique
- Informations sur le cabinet
- Missions
- Ressources informatiques
- Mes activités pendant le stage
- Les tâches administratives
- La saisie informatique
- Le lettrage
- La recherche d'informations
- L'assistance du commissariat aux comptes
- L'établissement de documents comptables
- Le dossier de révision
- Les obligations à respecter et la finalité du dossier de révision
- La méthodologie à suivre
Extraits du rapport de stage
[...] Il permet d'attester que la distinction entre charges et immobilisations est correctement effectuée. - personnel : il permet d'affirmer que les charges de personnel sont correctement calculées et concernent bien le résultat de l'exercice considéré et il garantit que les dettes provisionnées (congés payés ) ont été correctement évaluées. - Etat : il permet de s'assurer que les dettes et créances de l'entreprise sont correctement évaluées et classifiées, et que toutes les charges fiscales inscrites au compte de résultat concernent l'exercice considéré. [...]
[...] De chaque lettre de mission résultent des normes professionnelles à respecter. Les experts-comptables peuvent être chargés de quatre types de mission : La mission d'audit : La révision contractuelle est constituée de contrôles nombreux et variés. Elle est destinée aux entreprises qui ont besoin de présenter des comptes audités relativement à leur environnement, mais qui ne sont pas soumises à la certification légale par un commissaire aux comptes. L'expert-comptable établit à la suite de cette mission une attestation, appelée aussi certification (attestation d'assurance positive), qui constitue une assurance élevée sur la régularité, la sincérité et l'image fidèle des comptes annuels. [...]
[...] Les provisions pour risques et charges ont pour but de constater une charge au compte de résultat dès le moment où on a connaissance d'éléments pouvant entraîner une augmentation du passif, sans attendre le moment où cette augmentation devient certaine (condamnation à verser des dommages et intérêts par exemple). Elles sont présentées au passif du bilan, dans une rubrique spécifique située entre les fonds propres et les dettes. Les provisions pour risques et charges correspondent à une augmentation du passif exigible à plus ou moins long terme. [...]
[...] Cette lettre est toujours écrite et doit être actualisée périodiquement si nécessaire. Elle servira de preuve en cas de litige pour rechercher les responsabilités respectives. Cependant, dans les missions récurrentes, l'expert-comptable peut estimer inadéquat de demander à un client de signer une lettre de mission, quand il s'agit d'un client ancien eu égard à la bonne connaissance réciproque des parties. - la délégation et la supervision des travaux : les missions de l'expert-comptable peuvent donner lieu à la constitution d'équipes. Il peut ainsi se faire assister ou représenter par des collaborateurs. [...]
[...] Il permet d'attester que l'annexe donne les informations complémentaires nécessaires à une image fidèle. En conséquence, de manière plus générale, le dossier de révision est un outil qui aide à atteindre l'objectif de la comptabilité, c'est-à-dire qu'il a pour but d'assurer : - que la comptabilité et les comptes annuels sont tenus et présentés en conformité avec les dispositions légales et réglementaires ; - que les comptes annuels (bilan, compte des résultats et annexe) sont sincères et donnent une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et des résultats de l'entreprise compte tenu des dispositions légales et réglementaires qui les régissent, et que les justifications données dans l'annexe sont adéquates. [...]
À propos de l'auteur
FEVRE A.etudiant- Niveau
- Grand public
- Etude suivie
- comptabilité
- Ecole, université
- IUT 2 Grenoble
Descriptif du rapport de stage
- Date de publication
- 2011-06-24
- Date de mise à jour
- 2014-09-25
- Langue
- français
- Format
- Word
- Type
- rapport de stage
- Nombre de pages
- 35 pages
- Niveau
- grand public
- Téléchargé
- 161 fois
- Validé par
- le comité de lecture